遺言による相続税対策

相続によって相続人が遺産を取得することに対して課税される税金を相続税と言います。取得した相続財産の全額に税金がかかるわけではなく、基礎控除を超える分に対して相続税が発生します。

3000万円＋600万円×法定相続人の数
＝基礎控除額

※相続税の基礎控除額：平成29年11月現在

この控除をうまく利用して相続税対策をすることができます。

では遺言書でどのような対策ができるか父、母、兄、弟の四人家族の場合を例に具体的に説明していきます。

※ここではわかりやすくお伝えをするため、葬儀費用等は考慮せず、遺産総額＝課税価格とします。

​お父様の相続財産は6000万円（内訳：不動産3000万円、預金3000万円）
相続人は母、兄、弟の3人です。
相続税の基礎控除は「3000万円＋600万円×3」で4800万円なので、遺産総額の6000万円から控除額4800万円を引いた1200万円に対して相続税が発生します。遺産の法定相続分は配偶者が2分の1の3000万円、子供二人で残り2分の1を均等に分け1500万円ずつです。

お父様の死後まもなくお母様が亡くなったとします。

相続人は兄弟2人の場合の相続税の基礎控除は「3000万＋600万×2」で4200万円です。
お父様が亡くなった時の相続でお母様が法定相続分の3000万円を相続しており、また元々2000万円持っているとします。その場合2000万＋3000万でお母さまの遺産総額は5000万円、そこから控除額4200万円を引いた800万円に対し相続税が発生します。

このように、最初の相続（一次相続）の際に法定相続分で遺産相続を行うと、相続人である兄弟は一次相続、二次相続の両方で相続税を支払うこととなります。

では、最初の相続（一次相続）の際に遺言書でお母様の相続分を2000万円にしておいた場合はどうでしょうか。

お母様の元々の財産2000万＋相続2000万で遺産総額が4000万円、子ども2人兄弟の基礎控除は4200万円なので二次相続においては遺産総額が基礎控除額を下回り、相続税が課税されません。

この事例では二次相続の分まで最初の一次相続で考慮しおく事の重要性がわかります。このように、後々のことまで考慮して遺言書に遺産配分を記載しておくことで相続税対策が取れるケースもあります。